Como relatar opções no cronograma D Mais artigos Não importa que tipo de opções você negocie, os ganhos e perdas de capital devem ser divulgados ao IRS. O IRS alterou seu procedimento para relatar a negociação de opções em 2011. Os investidores devem agora listar cada negociação de curto e longo prazo no Formulário 8949 e transferi-la para o Anexo D. Os operadores de opções não recebem 1099s e devem manter registros precisos de cada um deles. transação para garantir que a Programação D esteja correta. Reúna suas declarações de corretagem e coloque-as em ordem de mês. Combine cada comércio de compra e venda até 31 de dezembro. Quando terminar, separe-os em negociações de curto e longo prazos. As opções que você detinha por menos de um ano são ativos de curto prazo, enquanto aqueles mantidos por mais de 1 ano são ativos de longo prazo. Ir para o site da Receita Federal e imprimir uma cópia do Schedule D e Formulário 8949. Comece com o formulário 8949 e preencha o seu nome e número da Segurança Social no topo do formulário. Em seguida, marque uma das três caixas que reportam a base 1099. Como você não recebeu um 1099, marque a Caixa C. Informe sua opção de negociação de curto prazo na Parte I no Formulário 8949. Na linha 2, insira uma descrição da propriedade na coluna a. Mova para a coluna ce insira o mês, dia e ano em que comprou o ativo e, na coluna d, insira o mês, dia e ano em que você vendeu o ativo. Se você encurtar a opção para abrir a negociação, a data na coluna d será anterior à data na coluna c. Se a opção expirou, insira essa data na coluna d. Digite todos os negócios de curto prazo dessa maneira. Quando terminar, vá para a linha 2 e insira os totais para a coluna e e f. Insira suas negociações de longo prazo na Parte II da mesma forma que você fez na Parte 1. Comece a preencher o Anexo D inserindo seu nome e número de Seguro Social na parte superior do formulário. Mover para baixo para a Parte 1, linha 3 para relatar suas negociações de opção de curto prazo. Transferir os valores entrados no Formulário 8949, linha 2, colunas eef, para o Programação D, parte 1, linha 3, colunas e e f. Agora subtraia a coluna e da coluna f e insira essa quantia na coluna h. Repita o procedimento para suas negociações de opção de longo prazo na Parte II. Itens que você vai precisar Demonstrações mensais de corretagem Cronograma D e Formulário 8949 do IRS Mantenha registros precisos de todas as negociações de opções e concilie seus registros com sua declaração de corretagem mensal. As opções classificadas pelo IRS como 1256 contratos não são relatadas no Formulário 8948 ou no Anexo D. Opção 1256 os contratos são marcados a mercado para opções não patrimoniais e opções de ações de revenda e são normalmente negociados por negociantes de valores mobiliários. é uma classificação A BBB logo BBB (Better Business Bureau) Cópia de direitos autorais Zacks Investment Research No centro de tudo o que fazemos é um forte compromisso com a pesquisa independente e compartilhar suas descobertas rentáveis com os investidores. Essa dedicação em dar aos investidores uma vantagem comercial levou à criação do nosso comprovado sistema de classificação de ações Zacks Rank. Desde 1986, quase triplicou o SampP 500 com um ganho médio de 26 por ano. Estes retornos cobrem um período de 1986-2011 e foram examinados e atestados pela Baker Tilly, uma firma de contabilidade independente. Visite o desempenho para obter informações sobre os números de desempenho exibidos acima. Os dados da NYSE e AMEX estão com pelo menos 20 minutos de atraso. Os dados da NASDAQ têm pelo menos 15 minutos de atraso. Guia para o Cronograma D: Ganhos e Perdas de Capital O formulário do Cronograma D é o que a maioria das pessoas usa para reportar ganhos e perdas de capital que resultam da venda ou do comércio de determinada propriedade durante o ano. A maioria das pessoas usa o formulário do Anexo D para relatar os ganhos e perdas de capital que resultam da venda ou do comércio de determinada propriedade durante o ano. A partir de 2011, no entanto, o Internal Revenue Service criou um novo formulário, formulário 8949, que alguns contribuintes terão que arquivar junto com seus formulários de programação D e 1040. Transações de ativos de capital Os ativos de capital incluem todos os bens pessoais, como sua casa, carro, obra de arte e itens colecionáveis, para citar alguns. Também inclui seus ativos de investimento, como ações e títulos. Sempre que você vende um ativo de capital mantido para uso pessoal em um ganho, você precisa calcular quanto dinheiro você ganhou e relatá-lo em um Anexo D e, dependendo da sua situação, talvez o Formulário 8949. Ativos de capital mantidos para uso pessoal que são vendidos com prejuízo geralmente não precisam ser informados sobre seus impostos e a perda geralmente não é dedutível. Os ganhos que você reporta estão sujeitos ao imposto de renda, mas a taxa de imposto que o seu pagamento depende depende de quanto tempo você mantém o ativo antes da venda. Se você tiver uma perda dedutível na venda de um ativo de capital, poderá ser elegível para utilizar as perdas incorridas para compensar outros ganhos de capital atuais e futuros. Ganhos e perdas de capital são geralmente calculados como a diferença entre o que você comprou para o ativo (o IRS chama isso de base ldquotax) e para o que você vendeu o ativo (o produto da venda). Certos ativos podem ter “ajustes” na base que podem afetar o valor ganho ou perdido para fins fiscais. Ganhos e perdas de curto prazo A seção inicial do Anexo D é usada para relatar seus ganhos e perdas totais de curto prazo. Qualquer ativo que você detenha por um ano ou menos no momento da venda é considerado de acordo com o IRS. Por exemplo, se você comprar 100 ações da Disney no dia 1º de abril e vendê-las no dia 8 de agosto do mesmo ano, você relata a transação no Cronograma D e no Formulário 8949 como sendo de curto prazo. Quando seus ganhos de curto prazo excedem suas perdas de curto prazo, você paga impostos sobre o ganho líquido às mesmas alíquotas de imposto de renda que você paga na maioria de sua outra renda, como seus salários. Ganhos e perdas de longo prazo Os ativos de capital que você detém por mais de um ano e depois vende são classificados como de longo prazo no Anexo D e no Formulário 8949. A vantagem de reportar um ganho líquido de longo prazo é que geralmente esses ganhos são tributados uma taxa mais baixa do que os ganhos de curto prazo. A taxa precisa depende do escalão de imposto no qual você está. Preparação do Cronograma D e 8949 A qualquer ano que você tenha que reportar uma transação de ativo, seu cadastro precisa preparar o Formulário 8949 antes de preencher o Cronograma D, a menos que uma exceção se aplique. O formulário 8949 exige os detalhes de cada transação de ativos de capital. Por exemplo, se você executar quatro negociações de ações separadas durante o ano, algumas das informações que você deve informar incluirão o nome da empresa à qual a ação está relacionada, a data de aquisição e venda do estoque, seu preço de compra (ou base ajustada) e o preço de venda. Além disso, assim como o Schedule D, há duas seções que cobrem suas transações de longo e curto prazo no Formulário 8949. Você calcula o ganho ou a perda total de cada categoria e transfere esses valores para o seu Schedule D e depois para o seu 1040. Há duas exceções para incluir transações no Formulário 8949 que pertencem a indivíduos e a maioria das pequenas empresas. Estes incluem: Os contribuintes podem anexar uma declaração separada com os detalhes da transação em um formato que atenda aos requisitos do Formulário 8949. Os contribuintes podem omitir transações do Formulário 8949 se: eles receberam um Formulário 1099-B que mostra que a base de custo foi reportada ao IRS, e o formulário não mostra uma perda de venda de lavagem não dedutível ou ajustes na base, ganho ou perda, ou ao tipo de ganho ou perda (curto ou longo prazo). Se uma das exceções se aplicar, as transações poderão ser resumidas em curto prazo e longo prazo e reportadas diretamente no Cronograma D sem o uso do Formulário 8949. Se uma exceção se aplicar, você ainda poderá relatar voluntariamente suas transações no Formulário 8949, que pode ser mais fácil se você tem algumas transações que atendem aos requisitos de exceção e outras não. Quando você usa o TurboTax para preparar seus impostos, faça esses cálculos e preencha todos os formulários corretos para você. Podemos até mesmo importar diretamente transações de ações de muitas corretoras e instituições financeiras, diretamente no seu retorno de imposto. Receba todas as deduções que você merece. O TurboTax Deluxe pesquisa mais de 350 deduções e créditos fiscais para que você obtenha o reembolso máximo garantido. Por apenas 54,99 34,99 O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público que não oferece aconselhamento personalizado de impostos, investimentos, legal ou outros negócios e profissionais. Antes de agir, você deve sempre procurar a ajuda de um profissional que conheça sua situação específica para obter conselhos sobre impostos, seus investimentos, a lei ou qualquer outro assunto comercial ou profissional que afete você e / ou sua empresa. Detalhes e Divulgações Importantes da Oferta TURBOTAX ONLINE / MOBILE Experimente Grátis / Pague Quando Você Se Registra: O preço on-line e móvel da TurboTax é baseado em sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. Oferta gratuita de 1040EZ / 1040A Free State disponível apenas com o TurboTax Federal Free Edition A oferta pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou do arquivo eletrônico e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Economias e comparações de preços com base no aumento de preço antecipado esperado em março. Ofertas com descontos especiais podem não ser válidas para compras no aplicativo para dispositivos móveis. TurboTax ExpenseFinder Self-Employed: ExpenseFindertrade está disponível durante todo o ano como uma característica de QuickBooks Self-Employed (disponível com TurboTax Self-Employed, veja a oferta Self-Employed ldquoQuickBooks com TurboTax Self-Employedrdqual detalhes abaixo.) ExpenseFindertrade esperado final de janeiro (final de fevereiro para aplicativos móveis). A ExpenseFinder não está disponível no TurboTax Self-Employed para pessoas com certos tipos de despesas e situações fiscais, incluindo pagamento de contratados ou funcionários, escritório em casa ou veículos reais, inventário, seguro de saúde ou aposentadoria por conta própria, depreciação de ativos, venda de propriedades ou veículos e renda agrícola. A disponibilidade de transações históricas para importação pode variar de acordo com a instituição financeira. Não disponível para todas as instituições financeiras ou todos os cartões de crédito. QuickBooks Self-Employed Offer: Envie sua devolução do Auto-Empregado 2016 TurboTax até 18/04/17 e receba sua assinatura gratuita para o QuickBooks Self-Employed até 30/04/18. Ativação necessária. Faça login no QuickBooks Self-Employed até 15/07/17 via aplicativo móvel ou no endereço de e-mail selfemployed. intuit/turbotax usado para ativação e login. Oferta válida apenas para novos clientes Autônomos do QuickBooks. Veja QuickBooks para comparação de preços. Ao usar o TurboTax Self-Employed para registrar seus impostos de 2017, você terá a opção de renovar sua assinatura do QuickBooks Self-Employed. Se você não registrar com o TurboTax Self-Employed até 18/04/18, você terá a opção de renovar sua assinatura do QuickBooks Self-Employed até 30/4/18 por mais um ano na atual taxa de assinatura anual. Você pode cancelar sua assinatura a qualquer momento na seção de faturamento Autônomo do QuickBooks. Paga-se: Para pagar o preço do TurboTax Self-Employed, você precisará de pelo menos 600 em despesas comerciais dedutíveis. Este cálculo baseia-se na taxa de imposto sobre rendimentos do trabalho independente para o ano fiscal de 2016. A qualquer momento, em qualquer lugar: as mensagens padrão e de dados exigidas de acesso à Internet aplicam-se para transferir e utilizar a aplicação para dispositivos móveis. Reembolso mais rápido possível: O reembolso de imposto mais rápido com e-file e prazos de reembolso de impostos por depósito direto varia. Pague pelo TurboTax do seu reembolso federal: Uma taxa do Serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Ajuda TurboTax Expert, Assessoria Fiscal e SmartLook: Incluído com Deluxe, Premier e Auto-Empregados (via telefone ou SmartLook) não incluídos no Federal Free Edition. A disponibilidade de recursos varia de acordo com o dispositivo. O assessoramento tributário estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, o horário de funcionamento e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. 1 software fiscal mais vendido: com base nos dados agregados de vendas para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. O mais popular: TurboTax Deluxe é o nosso produto mais popular entre os usuários do TurboTax Online com situações tributárias mais complexas. CompleteCheck: Coberto pelos cálculos precisos e garantias máximas de reembolso da TurboTax. TURBOTAX CD / DOWNLOAD SOFTWARE Produtos de CD / Download da TurboTax: O preço inclui a preparação de impostos e impressão de declarações de impostos federais e arquivo federal gratuito de até 5 declarações de impostos federais. Taxas adicionais se aplicam para devoluções de estado de arquivamento eletrônico. As taxas de arquivo eletrônico não se aplicam aos retornos do estado de Nova York. Economias e comparação de preços com base no aumento de preço antecipado esperado em março. Preços sujeitos a alteração sem aviso prévio. Reembolso mais rápido possível: O reembolso de imposto mais rápido com e-file e prazos de reembolso de impostos por depósito direto varia. Pague pelo TurboTax do seu reembolso federal: Uma taxa do Serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Este benefício está disponível com produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Business. Sobre nossos especialistas em produtos TurboTax: O atendimento ao cliente e o suporte ao produto variam de acordo com a época do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: A assessoria fiscal ao vivo por telefone está incluída com as taxas Premier e Home Business aplicáveis aos clientes Basic e Deluxe. O assessoramento tributário estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, o horário de funcionamento e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. Não disponível para clientes da TurboTax Business. 1 software fiscal mais vendido: com base nos dados agregados de vendas para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. Importação de dados: Importa dados financeiros das empresas participantes. A importação Quicken e QuickBooks não está disponível com o TurboTax instalado em um Mac. Importa do Quicken (2015 e superior) e QuickBooks Desktop (2011 e superior) apenas para o Windows. A importação do Quicken não está disponível para o TurboTax Business. Produtos Quicken fornecidos pela Quicken Inc. Importação Quicken sujeita a alterações. Use o Formulário 8949 para relatar a venda ou troca de um ativo de capital (definido posteriormente) não relatado em outra forma ou programação. Preencha todas as páginas necessárias do Formulário 8949 antes de concluir a linha 1b, 2, 3, 8b, 9 ou 10 do Anexo D. Consulte as Linhas 1a e 8a. mais tarde, para obter mais informações sobre quando o Formulário 8949 é necessário e quando não é. Use o formulário 4797 para relatar o seguinte. A venda ou troca de: Bens imóveis usados em seu comércio ou negócio Propriedade tangível depreciável e amortizável usada em seu comércio ou negócio (mas veja Disposição de Propriedade Depreciável Não Usada em Comércio ou Negócios nas instruções do Formulário 4797) Petróleo, gás, geotérmica, ou outra propriedade mineral e propriedade da Seção 126. A conversão involuntária (que não seja por acidente ou roubo) de uma propriedade usada em uma atividade comercial ou de negócios e ativos de capital com mais de um ano para negócios ou lucros. Mas veja Disposição de Propriedade Depreciável Não Usada em Comércio ou Negócios nas instruções do Formulário 4797. A alienação de ativos não patrimoniais que não sejam estoque ou propriedade mantida primariamente para venda aos clientes no curso normal de sua atividade ou negócio. Perda comum na venda, troca ou inutilidade do estoque de empresa de investimentos para pequenas empresas (seção 1242). Perda ordinária sobre a venda, troca ou inutilidade de ações de pequenas empresas (seção 1244). Ganhos ou perdas ordinárias em valores mobiliários ou commodities mantidos em conexão com o seu negócio de negociação, se você já fez uma opção de marcação a mercado. Veja Traders em Valores Mobiliários. mais tarde. Use o Formulário 4684 para relatar conversões involuntárias de propriedade devido a acidente ou roubo. Use o Formulário 6781 para relatar ganhos e perdas da seção 1256 contratos e straddles. Use o formulário 8824 para relatar trocas semelhantes. Uma troca de tipo semelhante ocorre quando você troca negócios ou propriedades de investimento por propriedades de tipo semelhante. Use o Formulário 8960 para calcular qualquer imposto de renda de investimento líquido relacionado a ganhos e perdas reportados no Anexo D, incluindo ganhos e perdas de uma atividade de negociação de valores mobiliários. Capital Asset A maior parte da propriedade que você possui e usa para fins pessoais ou investimento é um ativo de capital. Por exemplo, sua casa, móveis, carros, ações e títulos são ativos de capital. Um ativo de capital é qualquer propriedade de sua propriedade, exceto a seguinte. Estoque em comércio ou outra propriedade incluída no estoque ou mantida principalmente para venda aos clientes. Mas veja a dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais, mais tarde. Contas ou títulos a receber: Por serviços prestados no curso normal de sua negociação ou negócio, por serviços prestados como um empregado, ou pela venda de ações em comércio ou outra propriedade incluída no estoque ou mantida principalmente para venda aos clientes. Propriedade depreciável usada em sua negociação ou negócio, mesmo se estiver totalmente depreciada. Imóveis usados em seu comércio ou negócio. Um direito autoral de uma composição literária, musical ou artística uma carta ou memorando ou propriedade similar que seja: Criada por seus esforços pessoais Preparada ou produzida para você (no caso de uma carta, memorando ou propriedade similar) ou Recebida sob circunstâncias (como como por doação) que lhe dão o direito à base da pessoa que criou a propriedade ou para quem a propriedade foi preparada ou produzida. Mas veja a dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais abaixo. Uma publicação do governo dos EUA, incluindo o Registro do Congresso, que você recebeu do governo por menos do que o preço normal de venda ou que recebeu em circunstâncias que lhe dão o direito a alguém que recebeu a publicação por menos do que o preço normal de venda. Certos instrumentos financeiros derivativos de commodities detidos por um concessionário e ligados às atividades dos revendedores como negociante. Consulte a seção 1221 (a) (6). Determinadas transações de hedge firmadas no curso normal de sua negociação ou negócio. Consulte a seção 1221 (a) (7). Suprimentos usados regularmente em seu comércio ou negócio. Você pode optar por tratar como ativos de capital certas composições musicais ou direitos autorais que você vendeu ou trocou. Veja Pub. 550 para detalhes. Base e base de manutenção de registros é o valor do seu investimento em propriedade para fins fiscais. A base da propriedade que você compra geralmente é seu custo. Existem regras especiais para determinados tipos de propriedade, como propriedades herdadas. Você precisa saber sua base para descobrir qualquer ganho ou perda na venda ou outra alienação da propriedade. Você deve manter registros precisos que mostrem a base e, se aplicável, a base ajustada de sua propriedade. Seus registros devem mostrar o preço de compra, incluindo os aumentos de comissões para a base, como o custo de melhorias e diminuições para a base, como depreciação, distribuições não divididas em estoque e desdobramentos. Se você recebeu uma declaração de Apêndice A (Formulário 8971) de um executor de uma propriedade ou outra pessoa necessária para apresentar uma declaração de imposto sobre heranças após julho de 2015, pode ser necessário que você relate uma base consistente com o valor do imposto imobiliário da propriedade. Para obter mais informações sobre relatórios e base consistentes de maneira geral, consulte a coluna (e) 8212Cust ou Other Base nas instruções do Formulário 8949 e as publicações a seguir. Bar. 551, Base de Ativos. Bar. 550, Receitas e Despesas com Investimentos (Incluindo Ganhos e Perdas de Capital). Relate ganhos ou perdas de curto prazo na Parte I. Relate ganhos ou perdas de longo prazo na Parte II. O período de detenção de ganhos e perdas de capital de curto prazo é de 1 ano ou menos. O período de detenção de ganhos e perdas de capital a longo prazo é superior a 1 ano. Para obter mais informações sobre períodos de detenção, consulte as Instruções para o Formulário 8949. Distribuições de Ganho de Capital Essas distribuições são pagas por um fundo mútuo (ou outra empresa de investimentos regulamentados) ou fundos de investimento imobiliário de suas mais-valias líquidas de longo prazo. As distribuições de ganhos de capital líquidos realizados a curto prazo não são tratadas como ganhos de capital. Em vez disso, eles são incluídos no Formulário 1099-DIV como dividendos ordinários. Entre no Cronograma D, linha 13, as distribuições de ganho de capital pagas a você durante o ano, independentemente de quanto tempo você realizou seu investimento. Esta quantidade é mostrada na caixa 2a do Formulário 1099-DIV. Se houver uma quantia na caixa 2b, inclua essa quantia na linha 11 da Planilha de Ganhos da Seção 1250 Não Recapturada nestas instruções se você completar a linha 19 do Anexo D. Se houver uma quantia na caixa 2c, consulte Exclusão de Ganho em Pequenos Qualificados Negócio (QSB) Stock. mais tarde. Se houver uma quantia na caixa 2d, inclua essa quantia na linha 4 da Planilha de 28 Ganhos de Taxa nestas instruções se você preencher a linha 18 do Anexo D. Se você recebeu distribuições de ganho de capital como um candidato (isto é, elas foram pagas para você, mas na verdade pertence a outra pessoa), relate no Anexo D, linha 13, apenas a quantia que pertence a você. Anexe uma declaração mostrando o valor total recebido e o valor que você recebeu como indicado. Consulte as instruções do Anexo B para saber mais sobre o requisito para você enviar os formulários 1099-DIV e 1096. Venda de sua casa Talvez você não precise relatar a venda ou a troca de sua residência principal. Se você precisar denunciá-lo, preencha o Formulário 8949 antes do Anexo D. Informe a venda ou troca de sua casa principal no Formulário 8949 se: Você não pode excluir todo o seu ganho da receita, ou Você recebeu um Formulário 1099-S pela venda ou troca . Qualquer ganho que você não possa excluir é tributável. Geralmente, se você atender aos dois testes a seguir, poderá excluir até 250.000 de ganho. Se você e seu cônjuge forem ao encontro desses testes e fizerem um retorno conjunto, você poderá excluir até 500.000 de ganho (mas apenas um dos cônjuges precisa atender ao requisito de propriedade no Teste 1). Teste 1. Durante o período de 5 anos que termina na data em que você vendeu ou trocou sua casa, você o possuiu por 2 anos ou mais (o requisito de propriedade) e viveu nele como sua residência principal por 2 anos ou mais (a exigência de uso). ). Teste 2. Você não excluiu o ganho na venda ou troca de outra casa principal durante o período de 2 anos que termina na data da venda ou troca de sua casa. Redução de exclusão Mesmo se você não cumprir um ou ambos os dois testes acima, você ainda pode reivindicar uma exclusão se você vendeu ou trocou a casa por causa de uma mudança no lugar de emprego, saúde ou certas circunstâncias imprevistas. Nesse caso, a quantidade máxima de ganho que você pode excluir é reduzida. Para mais informações, consulte o Pub. 523. Venda de casa pelo cônjuge sobrevivo. Se o seu cônjuge morrer antes da venda ou troca, você ainda pode excluir até 500.000 de ganho se: A venda ou troca for no máximo 2 anos após a morte do seu cônjuge Pouco antes da morte do seu cônjuge, ambos os cônjuges preencheram o requisito de uso do Teste 1. . pelo menos um dos cônjuges cumpriu o requisito de propriedade do Teste 1. e ambos os cônjuges preencheram o Teste 2 e Você não se casou novamente antes da venda ou troca. Exceções ao teste 1. Você pode optar por ter o período de teste de cinco anos para propriedade e uso no Teste 1 suspenso durante qualquer período em que você ou sua esposa servir fora dos Estados Unidos como voluntário do Corpo da Paz ou servir como funcionário estendido qualificado como membro dos serviços uniformizados ou do Serviço de Relações Exteriores dos Estados Unidos, como funcionário da comunidade de inteligência ou fora dos Estados Unidos como funcionário do Corpo de Paz. Isso significa que você pode ser capaz de cumprir o Teste 1 mesmo que, devido ao seu serviço, você realmente não tenha usado a casa como sua casa principal por pelo menos os 2 anos necessários durante o período de 5 anos que termina na data da venda. O período de 5 anos não pode ser prorrogado por mais de 10 anos. Tamara compra uma casa na Virgínia em 2004 que ela usa como sua casa principal por 3 anos. Durante 8 anos, de 2007 a 2015, Tamara exerce funções oficiais qualificadas como membro dos serviços uniformizados no Kuwait. Em 2016, Tamara vende a casa. Tamara não usou a casa como sua casa principal por 2 dos 5 anos antes da venda. Para atender ao Teste 1. Tamara decide suspender o período de teste de 5 anos durante seu período de 8 anos de serviço uniformizado no Kuwait. Como esse período de oito anos não será contado para determinar se ela usou a casa como sua casa principal por dois dos cinco anos anteriores à venda, ela atende aos requisitos de propriedade e uso do Teste 1. Direito estendido qualificado. Uma venda ou outra alienação de participação em uma sociedade pode resultar em renda ordinária, ganho de colecionáveis (ganho de 28 de taxa) ou ganho de seção 1250 não recuperado. Para obter detalhes sobre o ganho de taxa 28, consulte as instruções para a linha 18. Para obter detalhes sobre o ganho não recuperado da seção 1250, consulte as instruções para a linha 19. Ativos de Capital Retidos para Uso Pessoal Geralmente, ganho com a venda ou troca de um ativo de capital o uso é um ganho de capital. Informe-o no Formulário 8949 com a caixa C marcada (se a transação for de curto prazo) ou a caixa F marcada (se a transação for de longo prazo). No entanto, se você converteu a propriedade depreciável em uso pessoal, todo ou parte do ganho na venda ou troca dessa propriedade pode ter que ser recapturado como receita ordinária. Use parte III do formulário 4797 para descobrir a quantidade de recaptura de renda comum. A quantidade de recaptura é incluída na linha 31 (e linha 13) do Formulário 4797. Não insira nenhum ganho dessa propriedade na linha 32 do Formulário 4797. Se você não estiver preenchendo a Parte III para nenhuma outra propriedade, digite 8220 N / A 8221 on-line 32. Se o ganho total for maior que o valor de recaptura, digite 8220 na coluna (a) da Parte I do Formulário 8949 (se a transação for de curto prazo) ou a Parte II do Formulário 8949 (se a transação for de longo prazo) termo), e ignorar as colunas (b) e (c). Na coluna (d) do Formulário 8949, insira o excesso do ganho total sobre a quantia de recaptura. Deixe as colunas (e) até (g) em branco. Coluna completa (h). Certifique-se de marcar a caixa C no topo da Parte I ou caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você segurou o ativo). A perda da venda ou troca de um ativo de capital mantido para uso pessoal não é dedutível. Mas se você teve uma perda da venda ou troca de imóveis mantidos para uso pessoal para o qual você recebeu um Formulário 1099-S, você deve relatar a transação no Formulário 8949 mesmo que a perda não seja dedutível. Você tem uma perda na venda de uma casa de férias que não é sua casa principal e você recebeu um formulário 1099-S para a transação. Relate a transação na Parte I ou Parte II do Formulário 8949, dependendo de quanto tempo você possuiu a casa. Complete todas as colunas. Como a perda não é dedutível, insira 8220 L 8221 na coluna (f). Insira a diferença entre a coluna (d) e a coluna (e) como um valor positivo na coluna (g). Então complete a coluna (h). (Por exemplo, se você inseriu 5.000 na coluna (d) e 6.000 na coluna (e), digite 1.000 na coluna (g). Em seguida, insira -0- (5.000 8722 6.000 1.000) na coluna (h). caixa C no topo da Parte I ou caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você possuía a casa).) Perdas de Capital Em geral, um ganho de capital da alienação de uma obrigação de desconto de mercado é tratados como receita de juros na medida do desconto de mercado acumulado a partir da data de alienação. Veja as seções 1276 a 1278 e Pub. 550 para mais informações sobre desconto no mercado. Consulte as Instruções para o Formulário 8949 para obter informações detalhadas sobre como relatar a disposição de uma obrigação de desconto de mercado. Instrumentos de dívida de pagamento contingente Qualquer ganho reconhecido na venda, troca, ou aposentadoria de um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contábil é tratado como receita de juros e não como ganho de capital, mesmo se você possuir o instrumento de dívida como ativo de capital. . Se você vender um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contingente com prejuízo, sua perda é uma perda ordinária na medida de suas inclusões de desconto de emissão original (OID) no instrumento de dívida. Se o instrumento de dívida for um ativo de capital, trate qualquer perda que seja mais do que suas inclusões anteriores de OID como uma perda de capital. Veja a seção de Regulamentos 1.1275-4 (b) para exceções a estas regras. Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta) relatando a venda de um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contingente e a caixa Ordinária na caixa 2 é verificada, um ajuste pode ser necessário. Informe a transação no Formulário 8949 e preencha a Planilha Formulário8217s para Ajuste de Instrumento de Dívida de Pagamento Contingente na Coluna (g) para descobrir o ajuste a ser inserido na coluna (g) do Formulário 8949. Consulte a publicação. 550 ou Pub. 1212 para mais detalhes sobre quaisquer regras ou ajustes especiais que possam ser aplicáveis. Lavar Vendas Uma venda de lavagem ocorre quando você vende ou de outra forma descarta ações ou valores mobiliários (incluindo um contrato ou opção de adquirir ou vender ações ou títulos) com prejuízo e, dentro de 30 dias antes ou depois da venda ou alienação, você: ações ou valores mobiliários idênticos, Adquira ações ou títulos substancialmente idênticos em uma transação totalmente tributável, Entre em um contrato ou opção para adquirir ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos, ou Adquira ações ou títulos substancialmente idênticos para seu acordo de aposentadoria individual (IRA) ou Roth IRA. Você não pode deduzir as perdas de vendas de lavagem a menos que a perda tenha ocorrido no curso normal de seus negócios como um negociante em ações ou valores mobiliários. A base da propriedade substancialmente idêntica (ou contrato ou opção para adquirir tal propriedade) é seu custo aumentado pela perda não permitida (exceto no caso de (4) acima). Estas regras de venda de lavagem não se aplicam a um resgate de ações em um fundo do mercado monetário de NAV (valor patrimonial líquido) flutuante. Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta), o box 1g desse formulário geralmente mostrará se houve qualquer perda de venda de lavagem indedutível e sua quantia se: As ações ou títulos vendidos eram títulos cobertos (definidos nas Instruções para Formulário) 8949, coluna (e)), e As ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos que você comprou tinham o mesmo número CUSIP que as ações ou títulos que você vendeu e foram comprados na mesma conta que as ações ou valores mobiliários vendidos. (Os números CUSIP são números de identificação de segurança.) No entanto, você não pode deduzir uma perda de uma venda de lavagem, mesmo que ela não seja informada no Formulário 1099-B (ou declaração substituta). Para mais detalhes sobre vendas de lavagem, consulte o Pub. 550. Relate uma transação de venda de lavagem na Parte I ou Parte II (dependendo de quanto tempo você possuía ações ou valores mobiliários) do Formulário 8949 com a caixa apropriada marcada. Complete todas as colunas. Digite 8220 W 8221 na coluna (f). Digite como um número positivo na coluna (g) a quantia da perda não permitida. Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Comerciantes em Valores Mobiliários Você é um negociante de valores mobiliários se estiver envolvido no negócio de compra e venda de valores mobiliários para sua própria conta. Para estar envolvido em negócios como um comerciante de valores mobiliários, todas as declarações a seguir devem ser verdadeiras. Você deve procurar lucrar com movimentos diários do mercado nos preços dos títulos e não com dividendos, juros ou valorização do capital. Sua atividade deve ser substancial. Você deve continuar a atividade com continuidade e regularidade. Os seguintes fatos e circunstâncias devem ser considerados para determinar se sua atividade é um negócio. Prazos de detenção típicos para títulos comprados e vendidos. A frequência e o valor em dólares de suas negociações durante o ano. Até que ponto você busca a atividade para gerar renda para seu sustento. A quantidade de tempo que você dedica à atividade. Você é considerado um investidor, e não um comerciante, se sua atividade não atender à definição acima de um negócio. Não importa se você se chama um comerciante ou um operador de 8220 dias. 8221 Como um investidor, um comerciante geralmente deve relatar cada venda de títulos (levando em conta comissões e quaisquer outros custos de aquisição ou alienação de valores mobiliários) no Formulário 8949, a menos que uma das exceções descritas nas instruções do Formulário 8949 seja aplicável. No entanto, se um comerciante tiver feito anteriormente a opção de marcação a mercado (explicada abaixo), cada transação é relatada na Parte II do Formulário 4797 em vez de no Formulário 8949. Independentemente de um comerciante relatar seus ganhos e perdas no Formulário 8949 ou no Formulário 4797, o ganho ou perda da alienação de valores mobiliários não é levado em consideração ao se calcular o lucro líquido do trabalho autônomo na Tabela SE. Consulte as Instruções para o Schedule SE para obter uma exceção que se aplica aos contratos da seção 1256. A limitação na despesa de juros de investimento que se aplica a investidores não se aplica a juros pagos ou incorridos em um negócio de negociação. Um trader reporta despesas de juros e outras despesas (excluindo comissões e outros custos de aquisição ou alienação de valores mobiliários) de um negócio de negociação no Cronograma C (em vez do Cronograma A). Um comerciante também pode deter valores mobiliários para investimento. As regras para os investidores geralmente se aplicam a esses títulos. Alocar juros e outras despesas entre o seu negócio de negociação e seus títulos de investimento. Eleição para mercado para negociantes Um negociante pode fazer uma seleção nos termos da seção 475 (f) para relatar todos os ganhos e perdas de títulos mantidos em conexão com um negócio de negociação como renda ordinária (ou perda), incluindo aqueles de títulos mantidos no mercado. final do ano. Os títulos mantidos no final do ano são 8220, marcados a mercado, 8221, tratando-os como se fossem vendidos (e readquiridos) por valor justo de mercado no último dia útil do ano. Geralmente, a eleição deve ser feita até a data de vencimento (sem incluir extensões) do retorno de imposto para o ano anterior ao ano para o qual a eleição se torna efetiva. Para ser eficaz em 2016, a eleição deve ter sido feita até a data de vencimento do seu retorno (sem contar extensões), 18 de abril de 2016, para a maioria das pessoas. A data de vencimento para 2016 era 18 de abril, em vez de 15 de abril, por causa do feriado do Dia da Emancipação no Distrito de Columbia (mesmo se você não morasse no Distrito de Columbia). Se você morou no Maine ou em Massachusetts, a eleição deve ter sido feita em 19 de abril de 2016, por causa do feriado do Dia dos Patriotas nesses estados. Começando com o ano em que a eleição se torna efetiva, um trader reporta todos os ganhos e perdas de títulos mantidos em conexão com o negócio de negociação, incluindo títulos mantidos no final do ano, na Parte II do Formulário 4797. Se você já fez a eleição, Consulte as Instruções para o Formulário 4797. Para obter detalhes sobre como fazer a eleição de marcação a mercado para 2017, consulte o Pub. 550 ou Receita Procedimento 99-17, que está na página 52 do Internal Revenue Bulletin 1999-7 em irs. gov/pub/irs-irbs/irb99-07.pdf. Se você detém valores mobiliários para investimento, você deve identificá-los como tal em seus registros no dia em que os adquiriu (por exemplo, mantendo os títulos em uma conta de corretagem separada). Os títulos que você detém para investimento não são marcados a mercado. Vendas a descoberto Uma venda a descoberto é um contrato para vender uma propriedade que você emprestou para entrega a um comprador. Em uma data posterior, você quer comprar uma propriedade substancialmente idêntica e entregá-la ao credor ou entregar a propriedade que você possuía, mas que não queria transferir no momento da venda. Você acha que o valor do estoque XYZ vai cair. Você empresta 10 ações do seu corretor e as vende por 100. Esta é uma venda a descoberto. Mais tarde, você compra 10 ações por 80 e as entrega ao seu corretor para fechar a venda a descoberto. Seu ganho é 20 (100 8722 80). Período de espera. Normalmente, seu período de retenção é a quantidade de tempo que você realmente realizou a propriedade, eventualmente, entregue ao corretor ou credor para fechar a venda a descoberto. No entanto, seu ganho ao fechar uma venda a descoberto é de curto prazo se você (a) detiver uma propriedade substancialmente idêntica por 1 ano ou menos na data da venda a descoberto, ou (b) propriedade adquirida substancialmente idêntica à propriedade vendida a descoberto venda, mas em ou antes da data em que você fecha a venda a descoberto. Se você detiver uma propriedade substancialmente idêntica por mais de 1 ano na data de uma venda a descoberto, qualquer perda percebida na venda a descoberto será uma perda de capital a longo prazo, mesmo que a propriedade usada para fechar a venda a descoberto tenha sido de 1 ano ou menos . Relatando uma venda a descoberto. Relate qualquer venda a descoberto no Formulário 8949 no ano em que ela for fechada. Se uma venda a descoberto foi concluída em 2016, mas você não recebeu um Formulário 1099-B de 2016 (ou uma declaração substituta) porque você o inseriu antes de 2011, informe-o no Formulário 8949 na Parte I com a caixa C marcada ou na Parte II com a caixa F verificado (o que for aplicável). Na coluna (a), digite (por exemplo) 8220 100 sh. XYZ Co.82122010 venda a descoberto fechado. 8221 Preencha as outras colunas de acordo com suas instruções. Relate a venda a descoberto da mesma forma, se você recebeu um Formulário 1099-B de 2016 (ou uma declaração substituta) que não mostra o resultado (preço de venda). Ganho ou perda de opções Relatório no formulário 8949 ganho ou perda do fechamento ou expiração de uma opção que não é um contrato de seção 1256, mas é um ativo de capital em suas mãos. Se uma opção adquirida expirou, insira a data de vencimento na coluna (c) e insira 8220 EXPIRED 8221 na coluna (d). Se uma opção concedida (por escrito) expirou, insira a data de vencimento na coluna (b) e insira 8220 EXPIRED 8221 na coluna (e). Preencha as outras colunas de acordo com suas instruções. Veja Pub. 550 para detalhes. Se uma opção de compra vendida após 2013 foi exercida, o prêmio da opção que você recebeu será refletido nas receitas mostradas na caixa 1d do Formulário 1099-B (ou declaração substituta) que você recebeu. Se você vendeu a opção de compra antes de 2014, o prêmio da opção recebida pode não ser refletido no Formulário 1099-B. Se não for, insira o prêmio como um número positivo na coluna (g) do Formulário 8949. Digite 8220 E 8221 na coluna (f). Por 10 em 2013, você vendeu a Joe uma opção para comprar uma ação da XYZ por 80. Joe depois exerceu a opção. O formulário 1099-B obtido mostra que o produto é 80. Digite 80 na coluna (d) do Formulário 8949. Digite 8220 E 8221 na coluna (f) e 10 na coluna (g). Complete as outras colunas de acordo com as instruções. NAV Method for Money Market Funds If you have a capital gain or loss determined under the net asset value (NAV) method with respect to shares in a NAV money market fund, report the capital gain or loss on Form 8949, Part I, with box C checked. Enter the name of each fund followed by 8220(NAV)8221 in column (a). Enter the net gain or loss in column (h). Leave all other columns blank. See the Instructions for Form 8949. Undistributed Capital Gains Include on Schedule D, line 11, the amount from box 1a of Form 2439. This represents your share of the undistributed long-term capital gains of the regulated investment company (including a mutual fund) or real estate investment trust. If there is an amount in box 1b, include that amount on line 11 of the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet if you complete line 19 of Schedule D. If there is an amount in box 1c, see Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock . later. If there is an amount in box 1d, include that amount on line 4 of the 28 Rate Gain Worksheet if you complete line 18 of Schedule D. Include on Form 1040, line 73, or Form 1040NR, line 69, the tax paid as shown in box 2 of Form 2439. Also check the box for Form 2439. Add to the basis of your stock the excess of the amount included in income over the amount of the credit for the tax paid. Veja Pub. 550 for details. Installment Sales If you sold property (other than publicly traded stocks or securities) at a gain and you will receive a payment in a tax year after the year of sale, you generally must report the sale on the installment method unless you elect not to. Use Form 6252 to report the sale on the installment method. Also use Form 6252 to report any payment received in 2016 from a sale made in an earlier year that you reported on the installment method. To elect out of the installment method, report the full amount of the gain on Form 8949 on a timely filed return (including extensions) for the year of the sale. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write 8220 Filed pursuant to section 301.9100-2 8221 at the top of the amended return. Demutualization of Life Insurance Companies Demutualization of a life insurance company occurs when a mutual life insurance company changes to a stock company. If you were a policyholder or annuitant of the mutual company, you may have received either stock in the stock company or cash in exchange for your equity interest in the mutual company. If the demutualization transaction qualifies as a tax-free reorganization, no gain or loss is recognized on the exchange of your equity interest in the mutual company for stock. The company can advise you if the transaction is a tax-free reorganization. Your holding period for the new stock includes the period you held an equity interest in the mutual company. If you received cash in exchange for your equity interest, you must recognize any capital gain. If you held the equity interest for more than 1 year, report the gain as a long-term capital gain in Part II of Form 8949. If you held the equity interest for 1 year or less, report the gain as a short-term capital gain in Part I of Form 8949. Be sure the appropriate box is checked at the top of Form 8949. If the demutualization transaction doesnt qualify as a tax-free reorganization, you must recognize a capital gain or loss. If you held the equity interest for more than 1 year, report the gain or loss as a long-term capital gain or loss in Part II of Form 8949. If you held the equity interest for 1 year or less, report the gain or loss as a short-term capital gain or loss in Part I of Form 8949. Be sure the appropriate box is checked at the top of Form 8949. Your holding period for the new stock begins on the day after you received the stock. Small Business (Section 1244) Stock Report an ordinary loss from the sale, exchange, or worthlessness of small business (section 1244) stock on Form 4797. However, if the total loss is more than the maximum amount that can be treated as an ordinary loss for the year (50,000 or, on a joint return, 100,000), also report the transaction on Form 8949 as follows. In column (a), enter 8220 Capital portion of section 1244 stock loss. 8221 Complete columns (b) and (c) as you normally would. In column (d), enter the entire sales price of the stock sold. In column (e), enter the entire basis of the stock sold. Enter 8220 S 8221 in column (f). See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). In column (g), enter the loss you claimed on Form 4797 for this transaction. Enter it as a positive number. Complete column (h) according to its instructions. Report the transaction in Part I or Part II of Form 8949 (depending on how long you held the stock) with the appropriate box checked. You sold section 1244 stock for 1,000. Your basis was 60,000. You had held the stock for 3 years. You can claim 50,000 of your loss as an ordinary loss on Form 4797. To claim the rest of the loss on Form 8949, check the appropriate box at the top. Enter 1,000 on Form 8949, Part II, column (d). Enter 60,000 in column (e). Enter 8220 S 8221 in column (f) and 50,000 (the ordinary loss claimed on Form 4797) in column (g). In column (h), enter (9,000) (1,000 8722 60,000 50,000). Put it in parentheses to show it is a negative amount. Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock Section 1202 allows you to exclude a portion of the eligible gain on the sale or exchange of QSB stock. The section 1202 exclusion applies only to QSB stock held for more than 5 years. If you acquired the QSB stock on or before February 17, 2009, you can exclude up to 50 of the qualified gain. However, you can exclude up to 60 of the qualified gain on certain empowerment zone business stock. See Empowerment Zone Business Stock . later. If you acquired the QSB stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010, you can exclude up to 75 of the qualified gain. If you acquired the QSB stock after September 27, 2010, you can exclude up to 100 of the qualified gain. To be QSB stock, the stock must meet all of the following tests. It must be stock in a C corporation (that is, not S corporation stock). It must have been originally issued after August 10, 1993. As of the date the stock was issued, the corporation was a domestic C corporation with total gross assets of 50 million or less (a) at all times after August 9, 1993, and before the stock was issued, and (b) immediately after the stock was issued. Gross assets include those of any predecessor of the corporation. All corporations that are members of the same parent-subsidiary controlled group are treated as one corporation. You must have acquired the stock at its original issue (either directly or through an underwriter), either in exchange for money or other property (other than stock) or as pay for services (other than as an underwriter) to the corporation. In certain cases, you may meet this test if you acquired the stock from another person who met the test (such as by gift or inheritance) or through a conversion or exchange of QSB stock you held. During substantially all the time you held the stock: The corporation was a C corporation, At least 80 of the value of the corporations assets were used in the active conduct of one or more qualified businesses (defined next), and The corporation wasnt a foreign corporation, DISC, former DISC, regulated investment company, real estate investment trust, REMIC, FASIT, cooperative, or a corporation that has made (or that has a subsidiary that has made) a section 936 election. SSBIC. A specialized small business investment company (SSBIC) is treated as having met test 5b. Definition of qualified business. Um negócio qualificado é qualquer negócio que não seja um dos seguintes. A business involving services performed in the fields of health, law, engineering, architecture, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, or brokerage services. A business whose principal asset is the reputation or skill of one or more employees. A banking, insurance, financing, leasing, investing, or similar business. A farming business (including the raising or harvesting of trees). A business involving the production of products for which percentage depletion can be claimed. A business of operating a hotel, motel, restaurant, or similar business. For more details about limits and additional requirements that may apply, see Pub. 550 or section 1202. Acquisition date of stock acquired after February 17, 2009. When you are determining whether your exclusion is limited to 50, 75, or 100 of the gain from QSB stock, your acquisition date is considered to be the first day you held the stock (determined after applying the holding period rules in section 1223). Empowerment Zone Business Stock You generally can exclude up to 60 of your gain from the sale or exchange of QSB stock held for more than 5 years if you meet the following additional requirements. The stock you sold or exchanged was stock in a corporation that qualified as an empowerment zone business during substantially all of the time you held the stock. You acquired the stock after December 21, 2000, and before February 18, 2009. Requirement 1 will still be met if the corporation ceased to qualify after the 5-year period that began on the date you acquired the stock. However, the gain that qualifies for the 60 exclusion cant be more than the gain you would have had if you had sold the stock on the date the corporation ceased to qualify. Stock acquired after February 17, 2009. You can exclude up to 75 of your gain if you acquired the stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010. You can exclude up to 100 of your gain if you acquired the stock after September 27, 2010. More information. For more information about empowerment zone businesses, see section 1397C. If you held an interest in a pass-through entity (a partnership, S corporation, common trust fund, or mutual fund or other regulated investment company) that sold QSB stock, to qualify for the exclusion you must have held the interest on the date the pass-through entity acquired the QSB stock and at all times thereafter until the stock was sold. How To Report Report the sale or exchange of the QSB stock on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 Q 8221 in column (f) and enter the amount of the excluded gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from Form 1099-DIV. If you received a Form 1099-DIV with a gain in box 2c, part or all of that gain (which is also included in box 2a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 2a) on Schedule D, line 13. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from Form 2439. If you received a Form 2439 with a gain in box 1c, part or all of that gain (which is also included in box 1a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 1a) on Schedule D, line 11. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from an installment sale of QSB stock. If all payments arent received in the year of sale, a sale of QSB stock that isnt traded on an established securities market generally is treated as an installment sale and is reported on Form 6252. Report the long-term gain from Form 6252 on Schedule D, line 11. Figure the allowable section 1202 exclusion for the year by multiplying the total amount of the exclusion by a fraction, the numerator of which is the amount of eligible gain to be recognized for the tax year and the denominator of which is the total amount of eligible gain. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the allowable exclusion for the year as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion for the year on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 / 3 of the allowable exclusion for the year if you excluded 75 of the gain, enter 1 / 3 of the allowable exclusion for the year if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Alternative minimum tax. If you qualify for the 50, 60, or 75 exclusion, enter 7 of your allowable exclusion for the year on line 13 of Form 6251. If you qualify for the 100 exclusion, leave line 13 of Form 6251 blank. Rollover of Gain From QSB Stock If you sold QSB stock (defined earlier) that you held for more than 6 months, you can elect to postpone gain if you buy other QSB stock during the 60-day period that began on the date of the sale. A pass-through entity also can make the election to postpone gain. The benefit of the postponed gain applies to your share of the entitys postponed gain if you held an interest in the entity for the entire period the entity held the QSB stock. If a pass-through entity sold QSB stock held for more than 6 months and you held an interest in the entity for the entire period the entity held the stock, you also can elect to postpone gain if you, rather than the pass-through entity, buy the replacement QSB stock within the 60-day period. If you were a partner in a partnership that sold or bought QSB stock, see box 11 of the Schedule K-1 (Form 1065) sent to you by the partnership and Regulations section 1.1045-1. You must recognize gain to the extent the sale proceeds are more than the cost of the replacement stock. Reduce the basis of the replacement stock by any postponed gain. Você deve fazer a eleição o mais tardar até a data de vencimento (incluindo prorrogações) para apresentar sua declaração de imposto para o ano fiscal em que a ação da QSB foi vendida. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write 8220 Filed pursuant to section 301.9100-2 8221 at the top of the amended return. To make the election, report the sale in Part I or Part II (depending on how long you, or the pass-through entity, if applicable, owned the stock) of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f). Enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Rollover of Gain From Empowerment Zone Assets If you sold a qualified empowerment zone asset that you held for more than 1 year, you may be able to elect to postpone part or all of the gain that you would otherwise include in income. If you make the election, you generally recognize gain on the sale only to the extent, if any, that the amount realized on the sale is more than the cost of qualified empowerment zone assets (replacement property) you purchased during the 60-day period beginning on the date of the sale. The following rules apply. No portion of the cost of the replacement property may be taken into account to the extent the cost is taken into account to exclude gain on a different empowerment zone asset. The replacement property must qualify as an empowerment zone asset with respect to the same empowerment zone as the asset sold. You must reduce the basis of the replacement property by the amount of postponed gain. This election doesnt apply to any gain (a) treated as ordinary income or (b) attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of an enterprise zone business. The District of Columbia enterprise zone isnt treated as an empowerment zone for this purpose. The election is irrevocable without IRS consent. See section 1397C for the definition of empowerment zone and enterprise zone business. You can find out if your business is located within an empowerment zone by using the EZ/RC Address Locator at egis. hud. gov/ezrclocator/. Qualified empowerment zone assets are: Tangible property, if: You acquired the property after December 21, 2000, The original use of the property in the empowerment zone began with you, and Substantially all of the use of the property, during substantially all of the time that you held it, was in your enterprise zone business and Stock in a domestic corporation or a capital or profits interest in a domestic partnership, if: You acquired the stock or partnership interest after December 21, 2000, solely in exchange for cash, from the corporation at its original issue (directly or through an underwriter) or from the partnership The business was an enterprise zone business (or a new business being organized as an enterprise zone business) as of the time you acquired the stock or partnership interest and The business qualified as an enterprise zone business during substantially all of the time you held the stock or partnership interest. See section 1397B for more details. How to report. Report the sale of empowerment zone stock or an empowerment zone partnership interest on Part II of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f), and enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of empowerment zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From DC Zone Assets If you sold or exchanged a District of Columbia Enterprise Zone (DC Zone) asset that you acquired after 1997 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the amount of qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain businesses operating in the District of Columbia. DC Zone asset. A DC Zone asset is any of the following. DC Zone business stock. DC Zone partnership interest. DC Zone business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a DC Zone asset that is a capital asset or property used in a trade or business. It doesnt include any of the following gains. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a DC Zone business. Ganho de uma transação com partes relacionadas. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400B for more details on DC Zone assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of DC Zone business stock or a DC Zone partnership interest on Form 8949, Part II, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f). Enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of DC Zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From Qualified Community Assets If you sold or exchanged a qualified community asset that you acquired after 2001 and before 2010 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain renewal community businesses. Qualified community asset. A qualified community asset is any of the following. Qualified community stock. Qualified community partnership interest. Qualified community business property. Qualified capital gain. Ganho de capital qualificado é qualquer ganho reconhecido na venda ou troca de um ativo comunitário qualificado, mas não inclui nenhum dos itens a seguir. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a renewal community business. Ganho de uma transação com partes relacionadas. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400F for more details on qualified community assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of qualified community stock or a qualified community partnership interest on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f) and enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of qualified community business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Rollover of Gain From Publicly Traded Securities You can postpone all or part of any gain from the sale of publicly traded securities by buying common stock or a partnership interest in a specialized small business investment company during the 60-day period that began on the date of the sale. Veja Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Rollover of Gain From Stock Sold to ESOPs or Certain Cooperatives You can postpone all or part of any gain from the sale of qualified securities, held for at least 3 years, to an employee stock ownership plan (ESOP) or eligible worker-owned cooperative, if you buy qualified replacement property. Veja Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).
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